土地增值税最新规定2025年

　　土地增值税计算方法

　　一、土地增值税的计算公式

　　土地增值税的计算公式为：

　　土地增值税=增值额×适用税率−速算扣除数土地增值税=增值额×适用税率−速算扣除数其中：

　　增值额 = 转让收入 - 取得土地使用权所支付的金额 - 开发土地的成本费用 - 与转让相关的税费

　　适用税率和速算扣除数根据增值额与扣除项目金额的比例确定。

　　二、计算步骤

　　1. 确定转让收入

　　转让收入包括货币收入、实物收入和其他经济利益。

　　2. 计算扣除项目金额

　　取得土地使用权所支付的金额：包括土地出让金、土地征用及拆迁补偿费等。

　　开发土地的成本费用：包括土地平整、基础设施建设等费用。

　　与转让相关的税费：包括印花税、城建税、教育费附加等。

　　3. 计算增值额

　　增值额 = 转让收入 - 扣除项目金额

　　4. 确定增值率

　　增值率 = (增值额 ÷ 扣除项目金额)× 100%

　　5. 确定适用税率和速算扣除数

　　根据增值率，参照以下税率表确定适用税率和速算扣除数：

                                                                                                                            

增值率（%）	适用税率（%）	速算扣除数（%）
≤50	30	0
50～100	40	5
100～200	50	15
>200	60	35

　　6. 计算土地增值税

　　土地增值税 = 增值额 × 适用税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除数

　　三、举例说明

　　假设某企业转让一块土地使用权，相关数据如下：

　　转让收入：1000万元

　　取得土地使用权所支付的金额：200万元

　　开发土地的成本费用：300万元

　　与转让相关的税费：50万元

　　计算步骤：

　　扣除项目金额 = 200 + 300 + 50 = 550万元

　　增值额 = 1000 - 550 = 450万元

　　增值率 = (450 ÷ 550)× 100% ≈ 81.82%

　　根据税率表，适用税率为40%，速算扣除数为5%

　　土地增值税 = 450 × 40% - 550 × 5% = 180 - 27.5 = 152.5万元

　　四、特殊规定

　　普通住宅优惠

　　纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

　　成片开发土地

　　对于成片开发的土地，可按开发进度分期计算土地增值税。

　　核定征收

　　如果纳税人无法准确计算增值额，税务机关可按照核定征收率计算土地增值税。

　　土地增值税的征税范围有哪些?

　　土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。其征税范围主要包括以下几个方面：

　　一、转让国有土地使用权

　　含义：国有土地使用权是指土地使用者通过出让、转让等方式取得的对国有土地的使用权利。转让国有土地使用权，是指土地使用者将土地使用权再转移的行为，包括出售、交换和赠与。

　　举例：A 企业通过出让方式取得一块国有土地使用权，后因企业战略调整，将该土地使用权出售给 B 企业，这种行为就属于土地增值税的征税范围。

　　二、地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让

　　地上建筑物：是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施，如厂房、仓库、住宅、办公楼、商业楼等。

　　附着物：是指附着于土地上的不能移动或一经移动即遭损坏的物品，如树木、花草、各种管线、电梯等。

　　举例：C 公司将其拥有的一处厂房及所占土地使用权一并转让给 D 公司，厂房作为地上建筑物，连同土地使用权的转让，就需要缴纳土地增值税。

　　三、存量房地产的买卖

　　含义：存量房地产是指已建成并已投入使用的房地产，其转让属于土地增值税的征税范围。包括二手房的买卖、商业地产的二手交易等。

　　举例：个人甲将自己居住多年的一套二手房卖给个人乙，这种存量房地产的买卖行为，卖方个人甲需要按照规定缴纳土地增值税。

　　四、特殊情况的征税范围界定

　　房地产的抵押：在抵押期间不征收土地增值税。但抵押期满后，若以房地产抵债而发生房地产权属转让的，则应征收土地增值税。

　　房地产的交换：房地产的交换属于土地增值税的征税范围。但对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。

　　合作建房：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，应征收土地增值税。

　　房地产的代建房行为：房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入的行为，不属于土地增值税的征税范围。因为代建房行为中，房地产开发公司没有发生房地产权属的转移。

　　房地产的重新评估：企业因清产核资、股份制改造等原因对房地产进行重新评估而产生的评估增值，由于没有发生房地产权属的转移，也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。

　　土地增值税扣除项目包括哪些?

　　土地增值税的扣除项目是指在计算土地增值税时，可以从转让房地产取得的收入中扣除的合法支出。这些扣除项目主要包括以下几个方面：

　　取得土地使用权所支付的金额

　　这部分费用是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款，包括土地出让金、土地转让金等，以及按国家统一规定缴纳的相关费用，如登记费、过户费等。

　　房地产开发成本

　　房地产开发成本涵盖了土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用等。这些是与房地产开发项目直接相关的支出。

　　房地产开发费用

　　房地产开发费用主要包括与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。在计算扣除时，这些费用并不是按照实际发生额全额扣除，而是有一定的比例限制。具体扣除比例可能因地区和具体政策而异，但通常与取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和有关。

　　旧房及建筑物的评估价格

　　对于转让已使用的房屋及建筑物，其评估价格可以作为扣除项目。这一价格是由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。

　　与转让房地产有关的税金

　　这部分税金包括纳税人在转让房地产时缴纳的营业税(现为增值税)、城市维护建设税、印花税等。但需注意，印花税在管理费用中已列支的部分不单独扣除。

　　财政部规定的其他扣除项目

　　根据财政部的相关规定，从事房地产开发的纳税人还可以按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计一定比例的扣除额，通常为20%。