增值税附加税减免政策2025年新规定

　　增值税附加税减免政策2025年新规定

　　增值税附加税是指在增值税基础上征收的附加税费，主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。为了减轻企业负担、支持特定行业或群体，国家和地方政府出台了增值税附加税的减免政策。以下是关于增值税附加税减免政策的具体内容：

　　一、增值税附加税的组成

　　1、城市维护建设税

　　税率为增值税的7%(市区)、5%(县城、镇)或1%(其他地区)。

　　2、教育费附加

　　税率为增值税的3%。

　　3、地方教育附加

　　税率为增值税的2%。

　　二、增值税附加税的减免政策

　　1.小微企业减免政策

　　政策内容：对月销售额不超过10万元(按季度申报的为30万元)的小规模纳税人，免征教育费附加和地方教育附加。

　　适用条件：需符合小微企业认定标准。

　　2.重点群体创业就业减免政策

　　政策内容：对重点群体(如高校毕业生、失业人员、退役军人等)从事个体经营的，在3年内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

　　适用条件：需持有相关证明材料(如毕业证、失业证、退役证等)。

　　3.疫情防控减免政策

　　政策内容：对受疫情影响较大的行业(如交通运输、餐饮、住宿、旅游等)，免征城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

　　适用条件：需符合疫情防控减免政策的相关规定。

　　4.公益事业减免政策

　　政策内容：对从事公益事业的企业或项目，免征城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

　　适用条件：需符合公益事业项目的认定标准。

　　5.绿色产业减免政策

　　政策内容：对从事绿色产业(如节能环保、新能源等)的企业，免征城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

　　适用条件：需符合绿色产业认定标准。

　　6.灾后重建减免政策

　　政策内容：对因自然灾害导致损失的企业，免征城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

　　适用条件：需纳入地方政府灾后重建计划。

　　三、减免政策的申请流程

　　1.准备材料

　　企业营业执照。

　　减免政策相关证明材料(如小微企业证明、重点群体证明、疫情防控证明等)。

　　2.提交申请

　　向当地税务机关提交减免申请，并提供相关材料。

　　3.审核与批准

　　税务机关审核材料，确认符合条件后批准减免。

　　增值税附加税怎么计算?

　　一、增值税附加税包含税种及计算依据

　　城市维护建设税：城市维护建设税根据纳税人所在地不同，适用不同税率。纳税人所在地在市区的，税率为7%;在县城、镇的，税率为5%;不在市区、县城或镇的，税率为1%。其计算公式为：应纳税额=实际缴纳的增值税税额×适用税率。例如，位于市区的A企业，本月实际缴纳增值税10万元，那么该企业本月应缴纳的城市维护建设税=100,000×7%=7,000元。

　　教育费附加：教育费附加率为3%，计算公式为：应纳税额=实际缴纳的增值税税额×3%。仍以上述A企业为例，其本月应缴纳的教育费附加=100,000×3%=3,000元。

　　地方教育附加：地方教育附加率一般为2%，但部分地区可能会根据当地政策有所调整。计算公式为：应纳税额=实际缴纳的增值税税额×2%。A企业本月应缴纳的地方教育附加=100,000×2%=2,000元。

　　二、特殊情况的计算处理

　　增值税减免时：若企业享受增值税减免政策，增值税附加税也相应减免。例如，B企业符合增值税小规模纳税人季度销售额未超过30万元免征增值税的政策，那么该企业本季度的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加也无需缴纳。因为附加税以实际缴纳的增值税税额为计税依据，增值税为零，附加税自然为零。

　　出口退税涉及：对于出口企业，在出口货物免抵退税计算中，会涉及“免抵税额”。免抵税额需要作为城市维护建设税和教育费附加的计税依据。假设C企业本月出口货物免抵税额为5万元，该企业位于县城，那么本月应缴纳的城市维护建设税=50,000×5%=2,500元，教育费附加=50,000×3%=1,500元，地方教育附加=50,000×2%=1,000元。

　　预缴增值税时：当企业发生预缴增值税业务，如房地产开发企业预售房产预缴增值税，同时需要预缴增值税附加税。预缴时，同样按照上述附加税计算方法，以预缴的增值税税额为计税依据。例如，D房地产开发企业本月预缴增值税20万元，位于市区，那么应预缴城市维护建设税=200,000×7%=14,000元，预缴教育费附加=200,000×3%=6,000元，预缴地方教育附加=200,000×2%=4,000元。