劳务派遣差额征税政策2025最新
劳务派遣差额征税政策2025最新
劳务派遣是指劳务派遣单位与用工单位签订劳务派遣协议，将劳动者派遣至用工单位工作的一种用工形式。为支持劳务派遣行业的发展，国家对劳务派遣服务收入实行差额征税政策。
一、差额征税的具体内容
1. 适用范围
劳务派遣单位为一般纳税人，提供劳务派遣服务。
2. 计税依据
以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
3. 税率
一般纳税人提供劳务派遣服务，适用6%的增值税税率。
4. 计算公式
应纳增值税 = (全部价款和价外费用 - 代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金) ÷ (1 + 6%) × 6%。
二、差额征税的申请流程
1. 准备材料
劳务派遣协议。
工资、福利、社会保险及住房公积金的支付凭证。
其他相关证明材料。
2. 提交申请
向当地税务机关提交差额征税申请，并提供相关材料。
3. 审核与批准
税务机关审核材料，确认符合条件后批准差额征税。
劳务派遣差额征税税率是多少?
劳务派遣差额征税税率根据纳税人类型有所不同，一般为 5%，以下是具体情况：
一般纳税人：提供劳务派遣服务，可选择一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 6% 的税率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依 5% 的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人：提供劳务派遣服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依 3% 的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依 5% 的征收率计算缴纳增值税。
例如，某一般纳税人劳务派遣公司本月取得全部价款和价外费用 100 万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金等共计 60 万元。若选择差额纳税，其应纳税额为(100-60)÷(1+5%)×5%≈1.90 万元。若为小规模纳税人劳务派遣公司，其他条件相同，选择差额纳税时，应纳税额同样为(100-60)÷(1+5%)×5%≈1.90 万元。
劳务派遣差额征税可以抵扣进项税吗?
劳务派遣差额征税是指在劳务派遣服务中，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税的一种特殊征税方式。关于劳务派遣差额征税是否可以抵扣进项税的问题，以下进行详细分析：
差额征税的发票开具规定：
根据税务相关规定，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，这部分费用不得开具增值税专用发票，而是可以开具普通发票。
进项税抵扣的条件：
一般来说，增值税专用发票是可以用于抵扣进项税额的。然而，由于劳务派遣差额征税下开具的是普通发票而非增值税专用发票，因此用工单位无法凭此进行进项税抵扣。
政策依据：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。而可以从销项税额中抵扣的进项税额，需要满足一定的条件，如从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额等。由于差额征税下开具的是普通发票，因此不满足抵扣条件。
