非法出售增值税专用发票罪量刑标准2025最新
非法出售增值税专用发票罪量刑标准2025最新
非法出售增值税专用发票罪，是一种严重破坏国家税收征管秩序的犯罪行为，它严重侵犯了国家对增值税专用发票的管理制度，干扰了国家的税制改革，对社会主义经济秩序造成极大破坏。接下来，我们将详细解析该罪的量刑标准。
一、立案追诉标准
2022年4月29日，最高人民检察院、公安部联合发布修订的《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》，自2022年5月15日起施行。同时，2024年3月20日正式施行的《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》(法释〔2024〕4号)也再次明确了相关标准。根据这些规定，非法出售增值税专用发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：
票面税额累计在十万元以上：一张增值税专用发票上不仅记载着购买方、销售方的信息，还记载着货物或者应税劳务、服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额、价税合计等栏目，其中税额栏上的数字即是票面税额。
非法出售增值税专用发票十份以上且票面税额在六万元以上：这里要求同时满足发票份数和票面税额两个条件，例如非法出售增值税专用发票12份，但其票面税额为59999元，则没有达到入罪标准，不构成犯罪。
违法所得数额在一万元以上：非法出售增值税专用发票的非法获利方式多样，有以每份固定价格出售的，也有按票面金额的一定比例收取费用，还有设立公司领取相关材料和增值税专用发票后整体出售等方式。
二、量刑档次及标准
《刑法》第二百零七条对非法出售增值税专用发票罪规定了不同的量刑档次，具体如下：
基础量刑
犯本罪的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金。该量刑档次的数额标准即为上述立案追诉标准。
数量较大的量刑
非法出售增值税专用发票数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。根据《解释》第十四条第二款的规定，数量较大的标准为：非法出售增值税专用发票票面税额五十万元以上的，或者五十份以上且票面税额三十万元以上。例如，非法出售增值税专用发票49份，票面税额共计49万元，虽然票面税额超过了30万元，但是发票份数未达到50份以上，因此，没有达到“数量较大”的标准。
数量巨大的量刑
非法出售增值税专用发票数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。依据《解释》第十四条第四款的规定，数量巨大的标准是：非法出售增值税专用发票票面税额五百万元以上的，或者五百份以上且票面税额三百万元以上。
特殊情况说明
《刑法》第二百零七条对非法出售增值税专用发票罪并没有“其他严重情节”“其他特别严重情节”的表述，因此，《解释》中关于伪造、出售伪造的增值税专用发票罪“其他严重情节”“其他特别严重情节”标准的规定并不适用于非法出售增值税专用发票罪。也就是说，即使行为人获得的违法所得为5万元以上、50万元以上，也不能认定属于“其他严重情节”“其他特别严重情节”，从而适用相应法定刑。
空白增值税专用发票票面税额的确定难点
非法出售增值税专用发票罪的犯罪对象包括空白的增值税专用发票和非空白的增值税专用发票。对于非法出售非空白的增值税专用发票，其票面税额比较容易认定，发票税额栏上所记载的金额即系票面税额。然而，对于空白的增值税专用发票，由于发票上未记载任何信息，其票面税额的确定存在一定难度。
根据相关规定，增值税专用发票(增值税税控系统)实行最高开票限额管理，最高开票限额是指单份专用发票或货运专票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。例如，限额十万元版的增值税专用发票，单份发票可开具的不含税金额最大为99999.99元，如果按照税率13%进行计算，税额为12999.9987元。但对于空白的增值税专用发票的最高开票限额，需要通过税控系统或者电子税务局进行查询，且不同行业适用的税率可能不同，所以一张限额十万元的增值税专用发票，其票面税额也会有所不同。因此，在办理非法出售增值税专用发票罪案件时，对于空白增值税专用发票票面税额的确定，需要明确其最高开票限额及适用的税率，从而确定涉案票面税额进行定罪处罚。
非法出售增值税专用发票立案标准
非法出售增值税专用发票罪的立案标准为：非法出售增值税专用发票二十五份以上或者票面额累计在十万元以上的，应予立案追诉。
这里的 “票面额累计”，是指非法出售增值税专用发票的票面额之和。需注意，具体案件的认定还需结合案件的具体事实、证据等综合判断。
